分野 D｜タックスプランニング よく出る

配偶者・扶養・基礎控除

過去の公開問題では、配偶者控除・基礎控除・扶養控除の額や要件を問う問題が3回分で3問出ています。

よく出る形

  • 配偶者控除の本人側の所得条件、基礎控除の額、扶養控除の区分ごとの額を問う（過去のデータにもとづく目安：3回分で3問）
  • 基礎控除を「合計所得金額にかかわらず一律」と書き替えて誤りにする
  • 扶養控除の区分ごとの額を、三答の空欄にする

覚えること

  • 基礎控除（2025年分）：合計所得金額が132万円出どころ以下なら95万円出どころ、132万円超336万円以下なら88万円
  • 基礎控除（2025年分）：336万円出どころ超489万円出どころ以下なら68万円、489万円超655万円以下なら63万円
  • 基礎控除（2025年分）：655万円出どころ超2,350万円出どころ以下は58万円、2,350万円超2,400万円以下は48万円
  • 基礎控除：2,400万円出どころ超2,450万円出どころ以下は32万円、2,450万円超2,500万円以下は16万円
  • 配偶者控除：本人の合計所得金額が900万円以下出どころなら38万円出どころ、配偶者が70歳以上（老人控除対象配偶者）なら48万円
  • 配偶者控除：900万円出どころ超950万円以下出どころは26万円、950万円超1,000万円以下は13万円
  • 配偶者控除は、本人の合計所得金額が1,000万円以下出どころでないと、配偶者の所得にかかわらず受けられない
  • 配偶者控除の配偶者の合計所得金額は、2025年分は58万円以下出どころ（給与のみなら収入123万円以下出どころ）
  • 配偶者特別控除（2025年分）：配偶者の合計所得金額が58万円以下出どころを超え133万円以下出どころで、本人が1,000万円以下のとき
  • 配偶者特別控除の最高額は38万円出どころ（配偶者の合計所得金額が95万円以下出どころで、本人が900万円以下のとき）
  • 扶養控除：控除対象扶養親族（16歳以上出どころ）は38万円出どころ、特定扶養親族（19歳以上23歳未満）は63万円
  • 扶養控除：老人扶養親族（70歳以上出どころ）のうち、同居老親等以外は48万円出どころ、同居老親等は58万円
  • 扶養親族の合計所得金額の要件は、2025年分は58万円以下出どころ（配偶者控除の配偶者と同じ額）
  • 特定親族特別控除：19歳以上出どころ23歳未満出どころで、生計を一にする親族（配偶者は除く）が対象
  • 特定親族特別控除（2025年分）：合計所得金額が58万円以下出どころを超え、123万円以下出どころのとき、最高63万円
  • ひとり親控除は35万円出どころ、寡婦控除は27万円出どころ（どちらも本人の合計所得金額が500万円以下）
  • 障害者控除：障害者は27万円出どころ、特別障害者は40万円出どころ、同居特別障害者は75万円
  • 参考：令和8年度改正で、2026年分から配偶者の所得要件は62万円以下出どころ（給与のみなら136万円以下出どころ）になる
  • 参考：同じ改正（2026年12月1日施行）で、扶養親族の所得要件も62万円以下出どころになる
  • 参考：同じ改正で、基礎控除は合計所得金額655万円出どころ超2,350万円出どころ以下の人で62万円になる

数字と計算

  • 例：本人の合計所得金額が800万円、配偶者の合計所得金額が40万円（70歳未満）なら、配偶者控除は38万円出どころ

ひっかけ

  • 基礎控除は一律の額ではない。合計所得金額が変わると、区分ごとに額が変わる
  • 配偶者控除は、配偶者の所得だけでなく、本人の所得にも条件がある

想定問題

4問（○×式と三答択一式）

このテーマの想定問題を解く（4問）

このテーマの公開問題

公開問題を解く（3問）

この本文の数字の出どころ