分野 F｜相続・事業承継 よく出る

贈与税の配偶者控除と精算課税

過去の公開問題では、贈与税の配偶者控除の婚姻期間と最高額、相続時精算課税の基礎控除と特別控除額が、2問出ています。

よく出る形

  • 配偶者控除の婚姻期間と最高額を、空欄にして問う。精算課税の控除額と取りちがえるのが誤りの型
  • 相続時精算課税の基礎控除と特別控除額を、2つ並べて問う
  • 相続時精算課税の贈与者・受贈者の年齢や、暦年課税に戻れるかを問う

覚えること

  • 配偶者控除は、婚姻期間が20年を経過した後出どころの配偶者への贈与が対象
  • 対象の財産は、居住用不動産、または居住用不動産を取得するための金銭
  • 控除額は、基礎控除110万円出どころのほかに最高2,000万円出どころ
  • 同じ配偶者からの贈与について、適用を受けられるのは一生に一度だけ
  • 贈与を受けた年の翌年3月15日まで出どころに居住し、その後も居住する見込みがあること
  • 配偶者控除の適用を受けるには、贈与税の申告が必要
  • 相続時精算課税の贈与者は、贈与の年の1月1日現在で60歳以上出どころの父母・祖父母など
  • 受贈者は、贈与の年の1月1日現在で18歳以上出どころの、贈与者の直系卑属である推定相続人（将来の相続人）または孫
  • 贈与者ごとに選び、最初の贈与を受けた年の翌年2月1日から3月15日まで出どころに、届出書を提出して選ぶ
  • 一度選ぶと、その贈与者からの贈与は精算課税が続き、暦年課税には戻れない
  • 贈与税の計算：年110万円出どころの基礎控除（2024年1月1日以後出どころの贈与から）を引く
  • さらに、特別控除額（贈与者ごとの累計2,500万円出どころ）を引く。期限内に申告した場合に限る
  • 特別控除額を超えた部分には、一律20％出どころの贈与税がかかる
  • 贈与者の相続時、贈与財産は贈与時の価額（2024年1月1日以後出どころの贈与は基礎控除後）で相続財産に加算する
  • すでに納めた精算課税の贈与税は、相続税額から引く。引ききれない分は還付される

数字と計算

  • 例（精算課税）：贈与3,000万円－基礎控除110万円出どころ－特別控除2,500万円出どころ＝390万円。20％で78万円

ひっかけ

  • 特別控除の2,500万円出どころ（精算課税）と、配偶者控除の最高2,000万円出どころを取りちがえない
  • 贈与者の60歳以上出どころと、受贈者の18歳以上出どころを取りちがえない
  • 精算課税の基礎控除は2024年1月1日以後出どころの贈与から。それ以前の贈与にはない

想定問題

4問（○×式と三答択一式）

このテーマの想定問題を解く（4問）

このテーマの公開問題

公開問題を解く（2問）

この本文の数字の出どころ