分野 D｜タックスプランニング 最頻出

損益通算と繰越控除

過去の公開問題では、損益通算の対象となる損失と、純損失の繰越控除を問う○×が3回分で3問出ています。

よく出る形

  • 損益通算できる所得と、できない損失を分ける（過去のデータにもとづく目安：3回分で2問）
  • 土地や建物の譲渡損失が、ほかの所得と通算できるかどうかを問う
  • 純損失の繰越控除の期間や、使える人（青色申告者）を問う（3回分で1問）

覚えること

  • 損益通算とは、ある所得の損失を、ほかの所得の金額から引くこと
  • 損益通算の対象になる損失が生じる所得は、不動産所得・事業所得・譲渡所得・山林所得の4つ出どころ
  • 配当所得・給与所得・一時所得・雑所得に損失が出ても、ほかの所得から引けない
  • 通算できない損失：生活に通常必要でない資産（ゴルフ会員権、趣味・保養目的の別荘など）の譲渡損
  • 通算できない損失：申告分離課税の株式等の譲渡損は、株式等以外の所得と通算できない
  • 通算できない損失：土地建物等の譲渡損（一定の居住用財産を除く）。賃貸アパートの土地建物もこれに当たる
  • 通算できない損失：不動産所得の損失のうち、土地を取得するために要した負債の利子に当たる部分
  • 純損失とは、損益通算をしてもなお引ききれない損失の金額
  • 青色申告書を提出した年分の純損失は、翌年以後3年出どころ間、繰り越して所得金額から引ける（繰越控除）
  • 雑損失（雑損控除で引ききれない金額）も、翌年以後3年出どころ間、繰り越して引ける
  • 特定非常災害による雑損失の繰越期間は5年出どころ
  • 居住用財産の譲渡損失は、一定の要件を満たせば、損益通算や、譲渡の年の翌年以後3年出どころ間の繰越控除ができる
  • その繰越控除は、合計所得金額が3,000万円超出どころの年は受けられない
  • マイホームの買換えでは、新居宅の住宅ローンが償還期間10年以上出どころであることも要件

数字と計算

  • 例：事業所得500万円、不動産所得の損失120万円なら、損益通算して380万円
  • 例：ゴルフ会員権の譲渡損失50万円は、事業所得500万円と通算できず、事業所得は500万円のまま

ひっかけ

  • 「譲渡所得の損失」は全部が通算できるのではない。ゴルフ会員権・株式等・土地建物には例外がある
  • 同じ土地建物でも、一定の居住用財産の譲渡損失は、通算できる場合がある
  • 純損失の繰越控除は、原則として青色申告書を提出した人の制度。申告の種類を見落とさない

想定問題

4問（○×式と三答択一式）

このテーマの想定問題を解く（4問）

このテーマの公開問題

公開問題を解く（3問）

この本文の数字の出どころ