2024年5月第58問

2024年5月第58問　三答択一式

死亡したＡさんが所有していた上場株式Ｘを相続により取得した場合の１株当たりの相続税評価額は、下記の〈資料〉によれば、（　）である。

〈資料〉上場株式Ｘの価格
Ａさんが死亡した月の前々月の毎日の最終価格の月平均額： 540円
Ａさんが死亡した月の前月の毎日の最終価格の月平均額： 600円
Ａさんが死亡した月の毎日の最終価格の月平均額： 620円
Ａさんが死亡した日の最終価格： 600円

正解：1) 540円

❶ ポイント

上場株式の相続税評価額を、資料の価格から求める問題です。

❷ 考え方と解き方

上場株式は最終価格が原則ですが、月平均額と比べて低い額を選ぶ場合があります。迷いやすいのは、どの価額を比べるかです。

評価の基準になるのは、死亡した日の最終価格と、課税時期の属する月・前月・前々月の3か月の毎日の最終価格の月平均額です。
資料では、最終価格が600円、月平均額が620円、600円、540円で、最も低いのは前々月の540円です。
最終価格600円は最も低い月平均額540円を超えるので、540円で評価します。したがって、1) 540円が正解です。

❸ ほかの選択肢

2) 600円：死亡した日の最終価格、または前月の月平均額です。最も低い額ではありません。
3) 620円：死亡した月の月平均額です。月平均額の中でも最も高く、最も低い額ではありません。

❹ 覚えておくこと

課税時期の属する月・前月・前々月の3か月それぞれの、毎日の最終価格の月平均額を求める
課税時期の最終価格と、その月平均額を比べて、最も低い額で評価する

（テーマ・覚えること）

数字の出どころ：上場株式の評価で比べる月平均額の月数

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験 2024年5月第58問

2024年5月の問題一覧テキスト「金融資産・株式の評価」