2025年5月 第40問

正解：2) 相続税

❶ ポイント

保証期間付終身年金で、残りの保証期間の年金を受け取る権利の課税を問う問題です。

❷ 考え方と解き方

年金で受け取る場合の課税は、毎年の年金そのものではなく、まず「年金を受け取る権利」に課税されます。先に見るのは、保険料の負担者と被保険者の関係です。

1. 保険料の負担者と被保険者が同じ人の場合、保険金を受け取った別の人には相続税が課税されます。年金で受け取るときは、年金を受け取る権利に課税されます。
2. この問題では、保険料の負担者も被保険者も父親で、父親の死亡により、Aさんが残りの保証期間の年金を受け取る権利を得ています。この権利が、相続税の課税対象です。
3. したがって、2) 相続税 が正解です。

❸ ほかの選択肢

• 1) 贈与税：被保険者・保険料の負担者・受取人が全員別の人のときです。ここでは負担者と被保険者が同じ父親なので当たりません。
• 3) 所得税：権利に課税されるのは相続税です。年金を毎年受け取るときの所得税は、権利への課税とは別のものです。

❹ 覚えておくこと

• 被保険者と保険料の負担者が同じ人の年金で、その人の死亡により別の人が年金を受け取る権利を得たときは、権利に相続税
• 個人年金：保険料の負担者と年金の受取人が同じ人なら、毎年受け取る年金は所得税（雑所得）

（テーマ・覚えること）